Sonderabschreibungen beim Wohnungsneubau im Wachstumschancengesetz – Ein Anreiz für Investoren

In Deutschland bleiben die Herausforderungen für neuen Wohnraum bestehen. Durch den weiteren Rückgang der Eigentumsquote und den anhaltenden Zuzug steigt der Druck auf den Mietmarkt.

Ein zentrales Instrument zur Stimulierung des Neubaus von Mietwohnungen ist die Sonderabschreibung gemäß § 7b EStG. Dieser Blogartikel erläutert die Vorteile und Anwendbarkeit der Sonderabschreibungen beim Wohnungsneubau und zeigt auf, wie Investoren davon profitieren können.

Kern des § 7b EstG

Der § 7b des Einkommensteuergesetzes (EStG) ermöglicht Investoren eine Sonderabschreibung zur Förderung des Mietwohnungsneubaus. Diese Regelung zielt darauf ab, privates Kapital in den Bau neuer Mietwohnungen zu lenken, was insbesondere in Ballungszentren und städtischen Gebieten dringend benötigt wird. Im Rahmen des Ende März 2024 verabschiedeten Wachstumschancengesetzes wurden die Grenzen bei den Anschaffungs- und Herstellungskosten und die Bemessungsgrundlagen angehoben.

Voraussetzungen für die Inanspruchnahme

Die Sonderabschreibung kann für Bauvorhaben in Anspruch genommen werden, für die der Bauantrag oder die Bauanzeige nach dem 31.08.2018 und vor dem 01.01.2022 sowie nach dem 31.12.2022 und vor dem 01.10.2029 erfolgt(e). Wichtig dabei ist, dass die Anschaffungs- und Herstellungskosten

• für den erstgenannten Zeitraum 3.000 €/m² Wohnfläche und
• für den zweitgenannten Zeitraum 5.200 €/m² Wohnfläche

nicht überschreiten. Die Bemessungsgrundlagen für die Inanspruchnahme sind folgende:

• für den erstgenannten Zeitraum 2.000 €/m² Wohnfläche und
• für den zweitgenannten Zeitraum 4.000 €/m² Wohnfläche.

Bedeutung für Investoren

Für Investoren bedeutet dies eine erhebliche Steuerersparnis, die die anfänglichen Kosten des Wohnungsbaus erheblich reduzieren kann. Dies erhöht die Attraktivität von Neubauprojekten als Investitionsobjekte und kann dazu beitragen, die Rentabilität dieser Projekte zu steigern. Die Sonderabschreibungen verbessern die Liquidität und können somit den finanziellen Spielraum während der kritischen Anfangsphase eines Bauprojekts erweitern. Sie bieten eine einzigartige Gelegenheit für Investoren, durch steuerliche Anreize das Risiko zu minimieren und die Renditen zu optimieren. In einem angespannten Wohnungsmarkt kann dies nicht nur finanziell lohnend sein, sondern auch einen wertvollen Beitrag zur Schaffung dringend benötigten Wohnraums leisten.

Achtung!

Die in Anspruch genommenen Sonderabschreibungen sind rückgängig zu machen, wenn

• die begünstigte Wohnung im Jahr der Anschaffung oder Herstellung und in den folgenden neun Jahren nicht der entgeltlichen Überlassung zu Wohnzwecken dient,
• die begünstigte Wohnung oder ein Gebäude mit begünstigten Wohnungen im Jahr der Anschaffung oder der Herstellung oder in den folgenden neun Jahren veräußert wird und der Veräußerungsgewinn nicht der Einkommen- oder Körperschaftsteuer unterliegt oder
• die Baukostenobergrenze nach Absatz 2 Satz 2 innerhalb der ersten drei Jahre nach Ablauf des Jahres der Anschaffung oder Herstellung der begünstigten Wohnung durch nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten überschritten wird.

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